تحریریه «مداد»
عمده درآمد دولت کانادا از محل مالیاتی که از مردم و کسب‌وکارها جمع‌آوری می‌کند، تامین می‌شود. بنابراین مالیات یکی از مهمترین دغدغه‌های دولت کانادا است و هر بدرفتاری مالیاتی، عواقبی به همراه خواهد داشت که می‌تواند زندگی شهروندان را به شدت تحت تاثیر قرار دهد. از این رو بهتر است مردم نسبت به حقوق و وظایف مالیاتی خود اطلاعات بیشتری داشته باشند.
گفتگو درباره مالیات را با «مالیات بر فروش» آغاز می‌کنیم که بیشتر به درد شرکت‌های کانادایی و کبکی و صاحبان کسبوکارهای کوچک می‌خورد. اگر مایلید در کانادا کسبوکار شخصی خود را در زمینه عرضه و فروش کالا و خدمات راه بیندازید، خواندن این مطلب می‌تواند برایتان مفید باشد.
» قسمت نخست سلسله مطالب «مالیات بر فروش در کانادا و کبک» را بخوانید
الفبای مالیات در کانادا، «مالیات بر فروش»
جمع‌آوری و بازپرداخت «مالیات بر فروش»
یکی از دغدغه‌های بزرگ مالکان بنگاه‌های تجاری کانادا که خدمات و کالا می‌فروشند، چگونگی جمع‌آوری مالیات از مردم و پرداخت آن به دولت‌های مرکزی و استانی است. مالیاتی که آن را به عنوان «مالیات بر فروش» می‌شناسیم. کسب و کارهایی که اقدام به عرضه و فروش کالا می‌کنند طبق قانون کانادا «Supplier» محسوب می‌شوند که طبق قانون خاصی باید مالیات بر فروش را از مشتریان جمع‌آوری و به دولت بازپرداخت کنند. در این ماجرا صاحبان کسبوکار نقش واسطه را دارند و حق تصرف در پول مالیات جمع شده را نخواهند داشت.
هر فروشنده‌ای که در کانادا خدمات و کالا عرضه می‌کند باید در چهار فصل تقویمی مالیات خود را ابراز کند. فصل اول از ابتدای ژانویه تا انتهای مارس،فصل دوم از ابتدای آوریل تا انتهای ژوئن، فصل سوم از ابتدای ژوئیه تا آخر سپتامبر و فصل چهارم از ابتدای اکتبر تا انتهای دسامبر است.
ماجرای فصل‌ها را گفتیم برای اینکه دریافت مالیات بر فروش از مشتری و بازپرداخت آن به اداره مالیات کبک و کانادا، تابع میزان فروش کسب‌و کار در چهار فصل قبل است.
کسب و کارهایی که طی چهار فصل قبلی کمتر از ۳۰ هزار دلار فروش داشته‌اند، الزامی به جمع‌آوری مالیات بر فروش و بازپرداخت آن به دولت ندارند. اما اگر مجموع فروش صاحب کسب‌و کاری در مجموع ۴ فصل تقویمی قبل از مجموع ۳۰ هزار دلار فراتر رفت، باید نسبت به دریافت شماره QST و GST اقدام و مالیات فروش را جمع‌آوری کند.
بگذارید مثالی بزنیم: فرض کنید به عنوان صاحب یک بنگاه اقتصادی کبکی که از ابتدای سال، یعنی از ابتدای ماه ژانویه، شرکت را ثبت و کارش را آغاز کرده، می‌خواهید میزان مالیات بر فروش خود را محاسبه کنید.
در فصل ژانویه تا آخر مارچ، ۵ هزار دلار، در فصل دوم ۷ هزار دلار، در فصل سوم ۷۵۰۰ دلار و در فصل چهارم ۷ هزار دلار دیگر فروش داشته‌اید. از آنجایی که در مجموع این چهار فصل ۲۳ هزار و پانصد دلار فروش انجام داده‌اید (کمتر از ۳۰ هزار دلار)، نیازی به دریافت شماره مالیاتی QST و GST و دریافت مالیات از مردم و بازپرداخت آن به دولت ندارید. هرچند می‌توانید به شکل اختیاری و از همان روز نخست ثبت شرکت، شماره QST و GST نیز دریافت کنید و مراحل دریافت و بازپرداخت مالیات بر فروش را انجام دهید.
حالا اگر در سال دوم تاسیس شرکت خود هستید و در فصل اول از سال دوم که در واقع پنجمین فصل کاری شرکت شما محسوب می‌شود، ۱۲ هزار دلار فروش انجام دادید، ناگهان اوضاع عوض می‌شود. برای اینکه محاسبه کنیم آیا آن مرز ۳۰ هزار دلاری را رد کرده‌ایم یا نه، باید بدون توجه به سال مالیاتی، چهار فصل به عقب بازگردیم.
این یعنی حالا که در انتهای فصل اول از سال دوم شرکت خود هستید، باید مجموع فروش خود در این فصل و سه فصل آخر سال قبل را حساب کنید. در این مثال مجموع این چهار فصل آخر از مرز ۳۰ هزار دلار عبور می‌کند. در این حالت یک ماه بعد از پایان فصلی که فروش ۳۰ هزار دلاری را رد کردید، فرصت خواهید داشت تا دریافت مالیات را آغاز کنید.
در این مثال مشخص، شما باید حتما از اول ماه می جمع‌آوری مالیات را آغاز کنید و تا ۲۹ روز بعد، یعنی تا سی‌ام می فرصت دارید تا شماره QST و GST خود را ثبت کنید. یعنی اول شروع می‌کنید به جمع‌آوری مالیات بر فروش و تا ۲۹ روز بعد باید شماره کیو.اس.تی و جی.اس.تی خود را ثبت کنید. این یعنی تقریبا دو ماه پس از آنکه فروش چهار فصل قبلی شما از مرز ۳۰ هزار دلار عبور کرد.
اما معمولا برای کسانی که تازه کسبوکار خود را ثبت کرده‌اند، پیشنهاد می‌شود که همزمان شماره QST و GST را نیز ثبت کنند. دلیل آن هم برمی‌گردد به اینکه اگر شماره کیو.اس.تی و جی.اس.تی گرفته باشید، حالا می‌توانید بابت مالیات بر خریدهای خود نیز درخواست بازپرداخت کنید. موضوعی که از آن به عنوان «اعتبار مالیاتی» یا کردیت یاد می‌شود. یعنی اگر شما مواد اولیه، تجهیزات یا خدماتی خریده‌اید که بابت آن مثلا در استان کبک حدود ۱۵ درصد مالیات داده‌اید، با ثبت شماره مالیاتی، می‌توانید مالیات دریافتی از مشتریان خود را با مالیات پرداختی بابت کالاها و خدمات مورد نیاز تجارتتان، تسویه کنید.
امتیاز ثبت نکردن شماره مالیاتی برای صاحبان کسبوکارهای نوپا
امتیاز مهم این است که خریداران نیز از پرداخت مالیات بر فروش که در کبک حدود ۱۵ درصد است، معاف می‌شوند. این یعنی به عنوان یک تجارت نوپا صاحب امتیاز قیمت تمام شده خواهید بود و می‌توانید خدمات خود را حداقل با ۱۵ درصد قیمت کمتر نسبت به بقیه رقبا ارائه دهید. اما اگر می دانید که به عنوان یک تجارت نوپا، احتیاج به خرید کالا، تجهیزات و اقلامی دارید که باید بابت آن‌ها مالیات بر خرید بپردازید، بدون ثبت شماره مالیاتی، نمی‌توانید درخواست بازپرداخت مالیات بر خرید خود را داشته باشید. یعنی تمام جی.اس.تی و کیو.اس.تی‌هایی که پرداخت کرده‌اید، از دستتان خارج می‌شود. بنابراین با ارزیابی نوع کسب‌و کار خود و مشورت با یک حسابدار خبره این موضوع را به دقت بررسی و انتخاب درستی انجام دهید.
مسئله مهم دیگری که در این خصوص وجود دارد این است که اگر مجموع فروش سالیانه (چهار فصل گذشته) کسب‌و کاری کمتر از یک میلیون و ۵۰۰ هزار دلار بود، می‌توان حساب و کتاب مالیات بر فروش را سالیانه انجام داد و تا سه ماه بعد از آغاز سال جدید مالیاتی، میزان مالیات جمع‌آوری شده منهای مالیات بر خریدی که پرداخت شده را به دولت بازگردانده یا ادعای پرداخت توسط دولت را داشته باشد.
اما اگر مجموع فروش سالیانه شرکتی بیش از مبلغ یک و نیم میلیون دلار شد، حساب و کتاب مالیات بر فروش باید تا یک ماه پش از پایان هر فصل انجام شود. برای شرکت‌هایی با فروش سالانه بیش از ۶ میلیون دلار، حساب و کتاب مالیاتی باید ماهیانه انجام شود.
مژده میری
CPA Candidate
» مجموعه کامل مقاله‌های مداد درباره «مالیات بر فروش در کانادا و کبک»
